证监会公布39家暂停发债企业名单，7家因中介机构被罚中止，波及31家券商债承

近日，证监会公布公开发行公司（企业）债申请企业情况。截至9月5日，36家中止审查，3家终止审查；其中，发行人申请中止审查有29家，发行人申请终止审查有3家，后者均为发行人申请终止审查，中介机构涉及处罚，依规中止审查有7家。

依规中止审查的7家企业一个共同特征，即会计所均涉天职国际会计所，天职国际会计所于今年8月被证监会暂停从事证券服务业务6个月。

31家券商的发债业务受到影响，排名居前5家券商依次是中信证券（13单）、中信建投（13单）、国泰君安（11单）、平安证券（7单）、海通证券（7单）。

去年以来，已有6家会计所被暂停业务，包括上述天职国际会计所、大华所、德勤北京分所、亚太所、和信所以及普华永道。监管对普华永道的调查结果于9月13日落地，证监会没收期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元；财政部则对普华永道给予警告、暂停业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

会计所被暂停业务的风险被企业及监管所高度关注，各方积极应对，预防企业受到上述风险的波及。证监会也在对普华永道的处罚中提到，要罚一劝百，希望广大中介机构引以为戒，慎终如初，不折不扣地履行法律规定的义务要求，

7家发债因中介机构被罚中止

“中介机构涉及处罚，依规中止审查”的项目均涉天职国际会计所，具体为：

苏州恒泰控股集团有限公司的公司（企业）债，会计所为天职国际会计所；

中国电建集团租赁有限公司的公司（企业）债，会计所为天职国际会计所；

中国华电科工集团有限公司的公司（企业）债，会计所为天职国际会计所；

北京中关村科技创业金融服务集团有限公司 的公司（企业）债，会计所为信永中和会计所、天职国际会计所；

北京住总集团有限责任公司的公司（企业）债，会计所为天职国际会计所、致同会计所；

北京住总集团有限责任公司的公司（企业）债，会计所为天职国际会计所、致同会计所；

重庆水务集团股份有限公司的公司（企业）债，会计所为大信会计所、天职国际会计所。

39家终止或中止发债项目波及到31家券商，其中，中信证券与中信建投受波及项目最多，有13单；其次是国泰君安，有11单；有7单的是平安证券、海通证券，有6单的是中金公司、华泰联合，有4单的是中德证券、中银证券，有3单的是招商证券、广发证券，有2单的是渤海证券、光大证券、申万宏源证券、国金证券、银河证券，有1单的是华西证券、西南证券、东兴证券、开源证券、世纪证券、华创证券、国信证券、东方证券、湘财证券、国开证券、东吴证券、华福证券、汇丰前海证券、华融证券、华英证券。

6家会计所被暂停业务

去年以来，多家会计所收到“资格罚”。

9月13日，证监会与财政部对普华永道协同罚没共计4.41亿元，普华永道被财政部采取警告、暂停业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚；4名签字注册会计师被给予吊销注册会计师证书的处罚，7名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，被给予警告或罚款的行政处罚。

8月16日，证监会披露罚单，天职国际会计所被责令改正，给予警告，没收业务收入367.92万元，处以2339.62万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。

天职国际存在以下违法事实，一是在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载；二是天职国际伪造、篡改、毁损审计工作底稿。

5月14日，江苏证监局披露罚单显示，责令大华所改正，没收业务收入688.68万元，处以3443.4万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月；对相关责任人及签字注册会计师的罚单如下，范荣给予警告，并处以150万元罚款；对颜利胜给予警告，并处以80万元罚款；对胡志刚给予警告，并处以40万元罚款。综合以上，罚没金额合计4402.08万元。

江苏证监局认为，大华所在审计金通灵2017年至2022年年度财务报表时，风险评估及内控测试程序存在重大缺陷、未采取恰当审计措施应对舞弊风险、实质性程序存在重大缺陷，违反相关执业准则的规定，未能履行勤勉尽责义务，所出具的审计报告存在虚假记载。

去年3月，财政部暂停德勤北京分所经营业务3个月，没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额2.12亿元；

去年7月，财政部分别暂停亚太所、和信所经营业务3个月、2个月。

此外，近日有传闻称，因卷入恒大财务造假事件，监管对普华永道的调查结果即将落地，普华永道或将面临处罚最多5亿元，暂停其内地业务6个月。目前，上述传闻尚未获得证实。

公司及监管“打预防针”

会计所被暂停业务后，企业受影响较大，为此近日多家公司为应聘会计所“打预防针”。

8月8日湖南招标网公布一则有关在审IPO湖南兵器公开招标会计事务所的公告，其中要求，到自招标公告发布之日起1年内，投标人不会受到证监会暂停受理或暂停审核申报材料的限制，不会被暂停证券业务资格。需要投标人提供承诺函，内容应包括“若发生前述情形，按照届时招标人已支付费用的2倍进行赔偿”。届时，该企业审计机构显示为天职国际会计所，在公开招标的一周后，天职国际会计所的罚单也随之而来。

在天职国际会计所被罚后，8月20日，在审IPO广州银行公布了有关选聘外部审计机构采购项目邀请的招标公告，并邀请立信会计师事务所、天健会计师事务所、信永中和会计师事务所、大信会计师事务所、苏亚金诚会计师事务所参与投标。根据要求，将采购3家会计事务所，1家为主选供应商、2家为备选供应商。如中标事务所受到监管处罚导致存在影响资质条件等特殊情况，则自动选用备选事务所，按评标分数高低的顺序依次递补。

为了避免更换中介机构引发状况，监管也对拟上市公司等提出要求。

8月下旬，北交所向业内下发《发行上市审核动态2024年第2期(总第10期)》。北交所指出，依据相关规定，在审期间出现“发行人的保荐机构以及律师事务所、会计师事务所等证券服务机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定其他机构托管、接管等措施，或者被证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所采取一定期限内不接受其出具的相关文件的纪律处分，尚未解除”的，北交所将中止发行上市审核。发行人根据规定需要更换保荐机构或者证券服务机构的，应注意更换程序、复核要求、专项说明及承诺函要求等三大事项。